CGI Mauritanie · Acte Additionnel GTA
Sert au calcul du seuil Commission Paritaire (30% CA — Art.L.162 CGI)
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| Critère | CGI Mauritanie | Acte Additionnel GTA |
|---|---|---|
| Autorité de contrôle | Direction Générale des Impôts (DGI) | Unité Mixte (Mauritanie + Sénégal) |
| Délai d'envoi de l'avis | 8 jours avant 1ère intervention Art.L.29 | 10 jours avant 1ère intervention Art.79 |
| Délai demande de report | 2 jours ouvrables Art.L.30 | 5 jours Art.80 |
| Réponse à la demande de report | 2 jours ouvrables (silence = accord) Art.L.30 | 3 jours (silence = accord) Art.80 |
| Durée VGC (sur place) | 3 mois Art.L.25 | 12 mois Art.76 |
| Prorogation VGC — défaut docs | +1 mois Art.L.25 | Non spécifique (opposition contrôle) |
| Prorogation VGC — prix de transfert | +3 mois Art.L.25 | N/A (couvert par délai 12 mois) |
| Prorogation VGC — assistance intl | +9 mois Art.L.25 | Durée variable (autorités étrangères) Art.76 |
| Prorogation VGC — activité occulte | Non prévue | +6 mois Art.76 |
| Prorogation VGC — instance judiciaire | Non prévue | +1 an Art.76 |
| Durée VP (sur place) | 1 mois (nullité si dépassement) Art.L.26 | 6 mois (nullité si dépassement) Art.77 |
| Prorogation VP — défaut docs | +1 mois Art.L.26 | +1 mois Art.77 |
| Délai réponse demandes écrites | 8 jours Art.L.42 | 15 jours (5 jours en cours de VGC) Art.65 |
| Notification redressement — délai réponse | 15 jours Art.L.48 | 20 jours Art.92 |
| Confirmation/rejet observations | 15 jours (sur place) Art.L.49 | 2 mois Art.94 |
| Notification absence redressement | 60 jours après dernière intervention Art.L.51 | 60 jours après PV synthèse Art.95 |
| Délai prescription (droit commun) | 3 ans Art.L.58 | Non défini spécifiquement (3 ans par analogie) |
| Recours administratif — délai dépôt | Pas de délai strict Art.L.176 | 1 an après notification titre exécutoire Art.129 |
| Délai réponse recours administratif | 6 mois (DGI) / 3 mois (contentieux) Art.L.177 | 4 mois (Unité Mixte) Art.131 |
| Commission de recours | Commission Paritaire (seuil 30% CA) Art.L.162 | Commission Fiscale Inter-États Art.134 |
| Délai saisine commission | 3 jours après AMR Art.L.163 | 15 jours après AMR ou rejet Art.134 |
| Délai décision commission | 45 jours Art.L.166 | 3 mois Art.135 |
| Recours judiciaire | 2 mois après décision DGI Art.L.168 | 2 mois après décision/rejet commission Art.136 |
| Régime | Seuil CA | Impôts applicables |
|---|---|---|
| Bénéfice Réel Normal (BRN) | IS : SA, SARL, EP… | IS 25% (min 2% produits) · TVA 16%/18% · ITS · RAS |
| Bénéfice Réel Intermédiaire (BRI) | IBAPP CA > seuil BFS | IBAPP 30% (min 2,5% produits) · TVA simplifiée · ITS |
| Bénéfice Forfaitaire Simplifié (BFS) | CA ≤ 6M MRU (services) / 12M (commerce) | IBAPP forfait · TVA simplifiée |
| Contribution Globale Unique (CGU) | Micro-entreprises | Impôt libératoire forfaitaire |
| Régime | Contribuables visés | Taux |
|---|---|---|
| BIC — Réel | Résidents & ES étrangers (CA > seuil) | IS 25%, min. 1,75% CA Art.36 |
| BIC — Forfait (RAS bénéfices) | Non-résidents sans ES & résidents sous seuil | Retenue 4% CA (25%×16%) Art.39 |
| ITS — Réel | Employés entreprises régime réel | Barème droit commun MR ou SN selon localisation société mère Art.57 |
| ITS — Forfait (RAS salaires) | Employés entreprises forfait | Retenue 3% CA (40%×7,5%) Art.60 |
| Impôt / Taxe | Taux CGI 2026 | Référence | Note |
|---|---|---|---|
| IS — Impôt sur les Sociétés | 25% (min 2% des produits bruts) | Art.51 | Minimum de perception sur produits bruts (non sur CA) |
| IBAPP — Bénéfices Affaires PP | 30% (min 2,5% des produits bruts) | Art.67-98 | Minimum sur produits bruts (non sur CA) |
| TVA — Taxe sur la Valeur Ajoutée | 16% / 18% (télécoms) / 0% (export) | Art.209-248 | Taux majoré 18% pour services de télécommunication |
| ITS — Impôts Traitements & Salaires | Barème progressif 15% / 25% / 40% | Art.100-122 | Abattement forfaitaire 6 000 MRU · CNSS plafond 150 MRU/mois · CNAM 4% |
| IRCM — Revenus Capitaux Mobiliers | 10% / 20% | Art.123-141 | 10% dividendes · 20% intérêts et produits de placement |
| IRF — Revenus Fonciers | 10% | Art.99-108 | Ancien taux : 15% — corrigé à 10% |
| RAS — Prestations résidents | 2,5% | Art.131 | Ancien taux : 5% — corrigé à 2,5% |
| RAS — Prestataires non-résidents | 15% | Art.132-133 | Ancien taux : 15%/20% — harmonisé à 15% |
| RAS — Versements Trésor Public | 2% | Art.134 | Ancien taux : 5% — corrigé à 2% |
| RAS — Loyers | 18% (10% IRF + 8% CF) | Art.137 | Décomposition : 10% IRF (retenu) + 8% Contribution Foncière |
| Taux | Motif | Référence |
|---|---|---|
| 10% | Insuffisance déclarative de bonne foi · retard de dépôt dans les 30 jours | Art.L.131 |
| 25% | Insuffisance répétée · opposition à contrôle · défaut de déclaration après mise en demeure | Art.L.132 |
| 40% | Mauvaise foi caractérisée · abus de droit · manœuvres dilatoires | Art.L.133 |
| 80% | Manœuvres frauduleuses · activité occulte · utilisation de factures fictives | Art.L.135 |
| Taux | Motif | Référence |
|---|---|---|
| 25% | Manquements aux obligations déclaratives ou de paiement (droits éludés) | Art.122 §1 |
| 50% | Défaut de reversement des retenues à la source (ITS, RAS bénéfices) · Abus de droit · Activité occulte | Art.122 §2 |
| 5 MRU / SN | Amende par infraction aux obligations comptables ou documentaires | Art.123 |
| Art.124–126 | Intérêts de retard · Frais de poursuite · Solidarité Opérateur/Contractant | Art.124–126 |
| Impôt / Taxe | Taux / Règle GTA | Référence | Note |
|---|---|---|---|
| BIC — Réel (IS) | 25% (min. 1,75% CA) | Art.35–36 | Minimum de perception impératif |
| BIC — Forfait (RAS bénéfices) | 4% CA (= 25% × 16%) | Art.38–39 | Retenu par le contractant |
| ITS — Réel | Barème droit commun MR ou SN | Art.57 | Selon localisation de la société mère |
| ITS — Forfait (RAS salaires) | 3% CA (= 40% × 7,5%) | Art.59–60 | Retenu par le contractant bénéficiaire |
| TVA | Exonération totale + droit à restitution crédit TVA | Art.6–7 | Assimilé exportation |
| TOF (Taxe Opérations Financières) | Exonération | Art.16 | Commissions, intérêts, crédits pétroliers |
| IRCM / dividendes | Exonération (si assujetti au réel) | Art.14 | Distributions bénéfices opérations GTA |
| Droits de douane / import | Exonération (matériels pétroliers) | Art.9 | Carburants, équipements, navires |
| Patente / CFE / Contribution foncière | Exonération | Art.17 | Tous impôts non prévus par l'Acte |